Как самозанятому бухгалтеру оформлять договоры с ИП и юрлицами?

Comments

• Здравствуйте!
  
  

  Цитата: Сильно напрягает эта ежемесячная оплата - но как в нашем случае? Я ведь не могу разные суммы за месяц выставлять... и срок договора - на год, с продлением...как по другому??

   Правильно напрягает.
  Ежемесячная фиксированная сумма - это один из признаков трудового договора.
  Длительность отношений - еще одна гирька на чашу весов налоговиков.
  Неизвестен объем услуг, которые должно оказать привлеченное по договору ГПХ физлицо за определенную плату.
  Совсем другое дело, когда задача исполнителя заключается в подготовке и сдаче отчетности, здесь риски значительно меньше, так как зарание обозначен результат работы.
  
  Отличия между трудовым договором и договором ГПХ: как не ошибиться при оформлении «временного» сотрудника
  http://xn------5cdbzzealbhzk0a5acep9d3h.ru.nds.monster/index.php?id=207925
  http://xn------5cdbzzealbhzk0a5acep9d3h.ru.nds.monster/index.php?id=207925
• Добрый день.
  

  Цитата: Длительность отношений - еще одна гирька на чашу весов налоговиков.

  Бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты регистрации по дату ликвидации - это требование законодательства. Соответственно, постоянное ведение учета в течение длительного времени это нормально. А ведение учета предполагает делание одних и тех же операций - два раза в месяц посчитать ЗП, раз в месяц налоги, раз в квартал сформировать и предоставить отчетность, к какому то сроку дать данные для управленки. Постоянный клиент это тоже нормально для любого бизнеса. Это даже не нормально, это прекрасно.
  Вон за интернет каждый месяц берут одинаковую сумму, в независимости от потребленного трафика, скорости и чего там еще у них...
  

  Цитата: Ежемесячная фиксированная сумма - это один из признаков трудового договора.

  Но не единственный. Трудовые отношения это именно отношения (распорядок работы, подчинение работодателю), а не сумма, которую за нее платят.
  Если я два раза в месяц зарплату считаю в определенный день или платежки на налоги делаю - это значит что? Это значит, что ее завтра выплатить нужно (налоги завтра заплатить нужно, а срок уплаты не я устанавливаю, а закон), а не то, что я наемный работник. А мне удобно это делать именно в такие сроки, а не менять их каждый месяц, чтобы налоговая не дай бог чего не подумала.
  Опять же абонентка предполагает ежемесячный фикс, рассчитанный где-то возле среднего объема работы исполнителя - это удобно прежде всего клиенту, он понимает сколько ему нужно заплатить.
  Ну ok, нарисую я в договоре, что в апреле денег больше, а в мае и июне меньше, ну не надо же отчетность формировать, что изменится? Да ничего, по большому счету - сумма одинаковая будет не за месяц, а за квартал.
  

  Цитата: Неизвестен объем услуг, которые должно оказать привлеченное по договору ГПХ физлицо за определенную плату.

  Да ну почему... результат услуги сформированная и предоставленная куда нужно отчетность клиента + регистры. Хочу за это (вот за эту пачку отчетности) энную сумму. Хорошо, хочу ее за квартал, то есть за единицу отчетности. Кушать я хочу чаще, чем раз в квартал, поэтому денег мне платите авансом в размере 1/3 квартального платежа.
  
  Можно, конечно, расценку установить за каждую операцию, только считать эти операции тоже работа, а в итоге то на то и получится - где-то возле средней месячной суммы.
  
  Опять же человек ведет несколько организаций, выполняет каждой определенный объем, есть сроки выполнения (часть их них установлена законодательством, часть соглашением с клиентом под его задачи), платят они ему явно разные суммы, уже на трудовой договор не похоже. График работы клиента не соблюдает, хочет ночью работает или в выходной. 
  
  И если честно по таким скудным данным - фиксированная оплата в месяц и срок договора год - невозможно определить имеет ли договор признаки трудового.
  Так то трудовой договор обычно бессрочный.
• Цитата: Но не единственный. Трудовые отношения это именно отношения (распорядок работы, подчинение работодателю), а не сумма, которую за нее платят.

  Так никто и не говорит, что единственный.
  Помимо упомянутых в моем посте признаков трудовых отношений имеются и другие, о которых можно почитать, если пройти по предложенным ссылкам.
  
  В качестве дополнения к моему предыдущему ответу размещу информацию, которая надеюсь, поможет автору вопроса.
  
  

  Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 11.09.2020 N Ф03-3529/2020
  по делу N А51-23858/2019:

  
  Проанализировав условия и содержание договоров, суд апелляционной инстанции установил, что они предусматривали выполнение конкретной трудовой функции в помещениях или на территории предприятия, фактически обеспечивали выполнение должностных обязанностей в рамках основного вида деятельности предприятия, предполагали регулирование и контроль над процессом работы со стороны предприятия. При этом физические лица не могли не взаимодействовать с иными работниками предприятия и не соблюдать принятые условия труда.
  Заключаемым предприятием с физическими лицами договорам присущи такие элементы трудового договора как систематический характер, личное выполнение работы, закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работ определенного рода, а не разового задания), регулярная оплата труда в фиксированной сумме.
  Исходя из установленных обстоятельств, апелляционный суд пришел к выводам о правовой природе договоров определяемой как трудовые договоры.
  Установленную по делу совокупность обстоятельств и представленных в материалы дела доказательств суд апелляционной инстанции оценил как необходимую и достаточную для вывода о том, что при заключении с физическими лицами договоров предприятие фактически вступило с ними в трудовые отношения, где предметом являлся сам процесс труда работников по определенной трудовой функции, носящий длящийся характер.
  
  

  Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 08.07.2021 N Ф02-3691/2021
  по делу N А33-36428/2018:
  

  
  Понятие трудовых отношений дано в статье 15 ТК РФ, понятие трудового договора определено в статье 56 ТК РФ, срочного трудового договора - в статье 59 ТК РФ, основные права и обязанности работника и работодателя закреплены в статьях 21 и 22 ТК РФ.
  Статьей 779 ГК РФ определено, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик - их оплатить.
  Из смысла и содержания указанных норм права, а также статьи 16 ТК РФ, статей 420, 421, 779 ГК РФ следует, что договорно-правовыми формами, опосредующими выполнение работ и оказание услуг, могут быть как трудовой договор, так и гражданско-правовые договоры (подряда, поручения, возмездного оказания услуг и т.д.). Предметом трудовых правоотношений является сам процесс труда работника по определенной трудовой функции (профессии, специальности или должности) в данной организации.
  Предметом же гражданских правоотношений является конечный результат - продукт труда. В трудовых правоотношениях обязанность по организации труда и его охране лежит на работодателе; в гражданских правоотношениях, связанных с трудом, исполнитель сам организует свой труд и его охрану. Трудовым правоотношениям присущ длящийся характер, они, как правило, не прекращаются после завершения работником какого-либо действия (рабочей операции) или трудового задания, поскольку работник вступает в указанные правоотношения для выполнения определенной работы как процесса. Гражданско-правовые отношения, связанные с трудом, прекращаются по окончании выполнения конкретной работы (задания) и получения определенного результата труда.
  
  

  Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 15 "О применении судами законодательства, регулирующего труд работников, работающих у работодателей - физических лиц и у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям":

  
  
  Принимая во внимание, что статья 15 ТК РФ не допускает заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения, суды вправе признать наличие трудовых отношений между сторонами, формально связанными гражданско-правовым договором, если в ходе судебного разбирательства будет установлено, что этим договором фактически регулируются трудовые отношения. В этих случаях трудовые отношения между работником и работодателем считаются возникшими со дня фактического допущения физического лица к исполнению предусмотренных гражданско-правовым договором обязанностей (часть четвертая статьи 19.1 ТК РФ).
  Так, например, от договора возмездного оказания услуг трудовой договор отличается предметом договора, в соответствии с которым исполнителем (работником) выполняется не какая-то конкретная разовая работа, а определенные трудовые функции, входящие в обязанности физического лица - работника, при этом важен сам процесс исполнения им этой трудовой функции, а не оказанная услуга. Также по договору возмездного оказания услуг исполнитель сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции (специальности, квалификации, должности), включается в состав персонала работодателя, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя; исполнитель по договору возмездного оказания услуг работает на свой риск, а лицо, работающее по трудовому договору, не несет риска, связанного с осуществлением своего труда.
  Если между сторонами заключен гражданско-правовой договор, однако в ходе судебного разбирательства будет установлено, что этим договором фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, к таким отношениям в силу части четвертой статьи 11 ТК РФ должны применяться положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права.
  При этом неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями толкуются в пользу наличия трудовых отношений (часть третья статьи 19.1 ТК РФ).
  
  

  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ  
  ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА  
  ПИСЬМО от 15 апреля 2022 г. N ЕА-4-15/4674  
  О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ ПО ПРОВЕДЕНИЮ МЕРОПРИЯТИЙ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ПО НПД  

  
  Федеральная налоговая служба с целью повышения эффективности проведения камеральных налоговых проверок, в случаях при которых налоговым органом установлены обстоятельства, свидетельствующие о подмене трудовых отношений с привлечением физического лица уплачивающего налог на профессиональный доход сообщает следующее.
  1. При проведении камеральных налоговых проверок в отношении налогоплательщиков по которым, установлены нарушения неуплаты НДФЛ и страховых взносов в случае переквалификации договоров гражданско-правового характера в трудовые, рекомендуется учитывать сложившуюся положительную судебную практику по указанной категории споров: Определение Верховного суда РФ от 27.02.2017 N 302-КГ17-382 (дело N А58-547/2016), Постановление Первого Арбитражного апелляционного суда от 06.02.2020 по делу N А43-5895/2019, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 08.07.2021 по делу N А33-36428//2018), Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 11.09.2020 N Ф03-3529/2020 по делу N А51-23858/2019, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.12.2020 по делу N А03-20987/2018, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.06.2020 N Ф06-61089/2020, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.03.2019 по делу N А28-1147/2018.
  При рассмотрении вышеуказанных дел суды, поддерживая выводы налогового органа и признавая обоснованность переквалификации гражданских правоотношений в трудовые, руководствовались следующими обстоятельствами, подтвержденными документально:
  - закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика);
  - отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
  - договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда;
  - выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность Общества;
  - в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);
  - трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;
  - договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
  - договорами возложена материальная ответственность на фактического исполнителя работ;
  - из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;
  - обеспечение работодателем работника условиями труда;
  - условием заключения договоров, с привлекаемым к деятельности Общества физическими лицами являлась их регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, при этом при прекращении получения денежных средств от работодателя, индивидуальные предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета;
  - инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории Общества);
  - централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности сотрудниками Общества.
  2. По вопросу правомерности применения положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в рамках камеральных налоговых проверок расчетов по страховым взносам, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами (форма 6-НДФЛ) (далее - расчеты) при выявлении налоговыми органами обстоятельств, свидетельствующих о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми, заключенных между организациями и плательщиками налога на профессиональный доход при выполнении ими работ (оказания услуг), Управление сообщает следующее.
  Признаки трудовых отношений перечислены в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2018 N 15, среди которых:
  - достижение сторонами соглашения о личном выполнении работником определенной, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя;
  - подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности);
  - обеспечение работодателем условий труда;
  - выполнение работником трудовой функции за плату;
  - устойчивый и стабильный характер этих отношений, подчиненность и зависимость труда;
  - выполнение сотрудником работы только по определенной специальности, квалификации или должности;
  - наличие дополнительных гарантий для работника, установленных законами, иными нормативными правовыми актами, регулирующими трудовые отношения.
  К доказательствам наличия трудовых отношений между сторонами гражданско-правового договора, в частности, могут быть отнесены:
  - письменные доказательства (например, оформленный пропуск на территорию работодателя, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу);
  - документы кадровой деятельности работодателя (графики работы (сменности), графики отпусков, документы о направлении работника в командировку, возложении на него обязанностей по обеспечению пожарной безопасности, договор о полной материальной ответственности работника);
  - расчетные листы о начислении заработной платы, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника;
  - документы хозяйственной деятельности работодателя (заполняемые или подписываемые работником товарные накладные, счета-фактуры, копии кассовых книг о полученной выручке, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты о выполненных работах, журнал посетителей, переписка сторон спора, в том числе по электронной почте);
  - документы по охране труда (журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверения о проверке знания требований охраны труда, направление работника на медицинский осмотр, акт медицинского осмотра работника, карта специальной оценки условий труда), свидетельские показания, аудио- и видеозаписи и др.
  Судебная практика признает допустимым переквалификацию гражданско-правовых отношений в трудовые для целей надлежащего исчисления НФДЛ и страховых взносов.
  В частности, в определении Верховного Суда Российской Федерации от 14.02.2019 N 304-КГ18-25124 по делу N А70-13715/2017 суд поддержал доводы налогового органа о создании налогоплательщиком незаконной схемы минимизации налогообложения, заключая договоры гражданско-правового характера со своими работниками, зарегистрированными как индивидуальными предпринимателями.
  Суды обратили внимание, что непосредственным заказчиком услуг был работодатель, местом оказания услуг являлся его офис, индивидуальные предприниматели не оплачивали аренду помещений, техники и другого оборудования. Работники находились на территории организации 40 часов в неделю и выполняли свои должностные обязанности, при этом организация ежемесячно выплачивала индивидуальным предпринимателям денежное вознаграждение независимо от фактического выполнения работ и составления подтверждающих документов.
  Таким образом, правомерно применение положений статьи 54.1 НК РФ в рамках камеральных налоговых проверок расчетов при выявлении наличия трудовых отношений между сторонами гражданско-правового договора. При этом, подобные случаи подлежат выявлению с учетом необходимости установления всех имеющих существенное значение фактических обстоятельств и сбора соответствующей доказательственной базы.
  Учитывая изложенное, необходимо обеспечить сбор надлежащей доказательственной базы при проведении камеральных налоговых проверок налогоплательщиков у которых налоговым органом установлены обстоятельства, свидетельствующие о подмене трудовых отношений с привлечением физического лица уплачивающего налог на профессиональный доход с учетом правоприменительных судебных практик.
  Руководителям (исполняющим обязанности руководителей) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, начальникам (исполняющим обязанности начальников) межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам (с двухуровневой системой управления) необходимо довести настоящее письмо до территориальных налоговых органов и обеспечить его применение.
   
  Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса А.В.ЕГОРИЧЕВ